Dziedziczenie we Francji dla cudzoziemców

Nasza firma Lawyer in Europe pomoże Państwu otrzymać spadek we Francji bez zbędnych problemów i zmartwień. Nasi eksperci znają wszystkie subtelności francuskiego prawa spadkowego i algorytmy obniżania podatku spadkowego we Francji dla zagranicznych spadkobierców. Do każdej sprawy podchodzimy indywidualnie, biorąc pod uwagę wszystkie niuanse, aby zaoferować profesjonalne i wysokiej jakości rozwiązania prawne.

Prawo spadkowe Francji

Prawo spadkowe Francji regulowane jest przez Kodeks cywilny. Zgodnie z art. 720 tego dokumentu, spadek otwiera się pod adresem ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego.

Aby ubiegać się o spadek z Francji, należy spełnić dwa kluczowe warunki:

• Spadkobierca musi być żywy w chwili otwarcia spadku lub urodzić się zdolny do życia po tym momencie.
• Spadkobierca nie może być pozbawiony prawa do dziedziczenia ze względu na status „niegodnego”. Status ten jest przyznawany, jeżeli spadkobierca dopuścił się czynów niedozwolonych przeciwko spadkodawcy i został skazany jako sprawca lub współsprawca takich czynów.

Przepisy te tworzą ramy prawne, które chronią proces przekazania spadku we Francji dla obcokrajowców i sprawiedliwie rozdzielają majątek.

System dziedziczenia we Francji obejmuje pojęcie „rezerwy spadkowej” (la réserve héréditaire), która jest częścią spadku, która musi zostać przekazana najbliższym krewnym na mocy prawa. Jedynie część spadku, zwana „wolnym udziałem” (quotité disponible), może zostać rozdysponowana przez spadkodawcę według jego uznania. Takie podejście zapewnia równowagę między osobistymi życzeniami spadkodawcy a ochroną praw rodziny.

Obowiązkowy udział spadkowy we Francji oblicza się w następujący sposób:

Liczba dzieci	Rezerwa	Wolny udział
1	1/2 spadku	1/2 spadku
2	2/3 spadku	1/3 spadku
3 i więcej	3/4 spadku	1/4 spadku

Małżonek zmarłego ma prawo do rejestracji spadku we Francji, niezależnie od tego, czy istnieją inni spadkobiercy, czy to dzieci, rodzice lub inni krewni. Wysokość jego udziału może się jednak różnić w zależności od kilku czynników:

• istnienie innych spadkobierców w chwili śmierci, szczególnie jeśli chodzi o dzieci;
• warunki, na jakich małżonkowie uzgodnili swój majątek, niezależnie od tego, czy jest to majątek wspólny, czy umowa małżeńska;
• istnienie testamentu lub umów darowizny między małżonkami.

Jeżeli umowa o separacji (séparation de corps) została zawarta między małżonkami przed śmiercią jednego z nich, żyjący małżonek zachowuje prawo do dziedziczenia, chyba że umowa stanowi inaczej. Jednakże po rozwodzie (divorce) byli małżonkowie nie są już uprawnieni do dziedziczenia po sobie nawzajem nawet jeśli wcześniej byli małżeństwem.

Zgodnie z prawem spadkowym we Francji, pary pozostające w cywilnym związku małżeńskim (pacte civil de solidarité) lub w wolnym związku nie mają wzajemnych praw do spadku. Prawo traktuje je jako osoby trzecie, nieuwzględnione w linii spadkobierców, co oznacza, że nie mają one automatycznych praw do majątku zmarłego, innych niż prawo do mieszkania w jego domu. Takie osoby mogą jednak ubiegać się o część spadku tylko wtedy, gdy istnieje testament lub umowa darowizny od zmarłego.

Testament we Francji

We Francji możliwe jest przekazanie majątku w drodze testamentu, ale istnieje szereg ścisłych zasad, których należy przestrzegać. Najpopularniejszymi formami testamentu we Francji są testament holograficzny (napisany odręcznie) i testament autentyczny (poświadczony notarialnie). Francja jest również stroną Konwencji Haskiej, która reguluje zasady dotyczące testamentów od 5 października 1961 roku.

W przypadku dziedziczenia na podstawie testamentu prawo chroni prawa dzieci spadkodawcy do obowiązkowego udziału, w tym nawet dzieci urodzonych poza związkiem małżeńskim. Wysokość tego udziału różni się w zależności od liczby dzieci i może wynosić od połowy do trzech czwartych całego spadku.

Jeśli chodzi o kolejność spadkobierców, zgodnie z art. 374 Kodeksu cywilnego Francji, kolejność podziału majątku jest następująca:

• Pierwszym priorytetem są dzieci i wnuki, a prawo nie rozróżnia między dziećmi biologicznymi, dziećmi urodzonymi w związku małżeńskim, dziećmi adoptowanymi i dziećmi urodzonymi poza związkiem małżeńskim.
• Drugim priorytetem są rodzice oraz bracia i siostry zmarłego, w tym siostrzeńcy i siostrzenice.
• Trzecim priorytetem są rodzice rodziców zmarłego, a także inni krewni w linii wstępnej.
• Czwartym priorytetem są wujowie, ciotki, kuzyni.

Prawo francuskie chroni zatem prawa najbliższych krewnych, ale ustanawia wyraźną kolejność, w której określone osoby mogą ubiegać się o prawa do dziedziczenia.

Jak sprawdzić, czy istnieje testament, czy nie?

Jeśli testament został sporządzony we Francji, pierwszym krokiem jest skontaktowanie się z notariuszem, który zajmował się sprawami zmarłego, lub innym notariuszem, w celu sprawdzenia Centralnego Rejestru Testamentów. Przykładowo, w departamencie Bouches-du-Rhône rejestr ten znajduje się w Venelle. Dobrym pomysłem jest również sprawdzenie dokumentów zmarłego w celu zweryfikowania istnienia testamentu.

Jeśli testament został sporządzony poza Francją, można wysłać zapytanie do ARERT (Stowarzyszenie Europejskich Rejestrów Testamentów). Listy przyjmowane są pod adresem Rue de la Montagne 30-34, 1000 Bruxelles, Belgia, można je również kierować na adres e-mail: contact@arert.eu. Ponadto ważne jest również skontaktowanie się z notariuszem zmarłego i sprawdzenie jego dokumentów osobistych.

Proces uzyskania spadku z Francji dla obcokrajowców może być skomplikowany, ale z pomocą doświadczonych prawników można go znacznie uprościć i przyspieszyć.

Sporządzenie testamentu we Francji

We Francji istnieje kilka rodzajów testamentów, z których każdy ma swoje własne cechy charakterystyczne:

• testament sporządzony własnoręcznie;
• testament poświadczony notarialnie, sporządzony w obecności notariusza;
• testament tajny, w którym wola spadkodawcy pozostaje ukryta przed wszystkimi aż do momentu jej ujawnienia;
• testament międzynarodowy, ważny w różnych krajach i zgodny z normami międzynarodowymi.

Jeżeli testament został sporządzony we Francji, jego zastosowanie regulują przepisy Kodeksu cywilnego, a każdy rodzaj testamentu ma swoją własną procedurę. W zależności od sytuacji testament może zostać wykonany w całości lub tylko częściowo. Należy pamiętać, że zgodnie z prawem spadkowym we Francji, jeśli zmarły miał dzieci lub małżonka, są oni uprawnieni do obowiązkowego udziału majątku. Oznacza to, że spadkodawca nie może swobodnie rozporządzać całym swoim majątkiem, gdyż jego część musi zostać przekazana bliskim krewnym.

We Francji najpopularniejszymi formami testamentów są testamenty wyrażające ostatnią wolę i testamenty poświadczone notarialnie. Jeżeli zajdzie konieczność sporządzenia części testamentu w Polsce, konieczne będzie złożenie jego kopii u polskiego notariusza w celu dalszego poświadczenia.

Sporządzenie testamentu własnoręcznego

Testament sporządzony własnoręcznie uważa się za ważny, jeżeli został sporządzony ręcznie przez spadkodawcę oraz zawiera datę i podpis. Mimo że spadkodawca może sporządzić testament samodzielnie, najlepiej zwrócić się w tej sprawie do notariusza. Pomoże to zapewnić, że dokument zostanie sporządzony poprawnie i uniknąć błędów, które mogą wpłynąć na jego moc prawną.

W przypadku otwarcia spadku, jeśli testament znajduje się we Francji, należy go przekazać francuskiemu notariuszowi  zgodnie z artykułem 1007 Kodeksu cywilnego. Wymóg ten dotyczy wszystkich testamentów sporządzonych ręcznie, niezależnie od języka, w jakim zostały sporządzone. Jeżeli testament został sporządzony w języku polskim, należy go przetłumaczyć, najlepiej przy pomocy tłumacza przysięgłego, aby uniknąć ewentualnych nieporozumień i błędnych interpretacji.

Po sporządzeniu testamentu proces ten przechodzi przez kilka etapów.:

• zostaje przekazany notariuszowi na przechowanie;
• testament jest rejestrowany w urzędzie skarbowym dla celów podatkowych;
• przesyła się je również do rejestru Sądu Najwyższego właściwego ze względu na miejsce zgonu zmarłego, zgodnie z art. 1009 Kodeksu cywilnego;
• w zależności od sytuacji, główny spadkobierca musi wejść w prawa do majątku na podstawie decyzji prezesa sądu francuskiego, który rozpatruje sprawę w miejscu otwarcia spadku;
• ostatecznie poszczególni spadkobiercy otrzymują swoje udziały w spadku od spadkobierców ustawowych lub od spadkobiercy ogólnego.

Sporządzenie testamentu w formie aktu notarialnego

Testament w formie aktu notarialnego sporządza notariusz w obecności innego notariusza lub dwóch świadków. Tę formę testamentu uważa się za bardziej wiarygodną niż testament sporządzony własnoręcznie, gdyż notariusz nie tylko potwierdza jego autentyczność, ale również gwarantuje jego bezpieczeństwo. Proces rejestracji jest prostszy: nie jest wymagana wpłata depozytu u notariusza ani składanie dokumentów w rejestrze sądowym, wystarczy po prostu zarejestrować testament.

Sporządzenie tajnego testamentu

Testament tajny jest zjawiskiem raczej rzadkim. Proces ten składa się z dwóch etapów. Najpierw spadkodawca lub jego upoważniony przedstawiciel sporządza tekst testamentu. Następnie spadkodawca składa podpis (jeśli nie może podpisać, fakt ten odnotowuje się w dokumencie). Następnie dokument przekazuje się notariuszowi, który po otrzymaniu go w zapieczętowanej formie sporządza akt jego przyjęcia w obecności dwóch świadków.

Tajny testament łączy w sobie kilka zalet: zapewnia spadkodawcy ochronę podobną do testamentu notarialnego, pozwala zachować poufność jak testament pisany własnoręcznie i pozwala na całkowitą swobodę w sporządzaniu testamentu. Główną wadą jest jednak to, że notariusz nie może potwierdzić mocy prawnej takiego testamentu. Po śmierci spadkodawcy tajny testament musi przejść przez te same procedury co testament sporządzony własnoręcznie: musi zostać złożony w rejestrze sądowym i zarejestrowany zgodnie z wymogami Kodeksu cywilnego Francji.

Sporządzenie testamentu międzynarodowego

Testament międzynarodowy, zgodnie z prawem francuskim, jest uznawany na równi z innymi rodzajami testamentów i ma moc prawną w krajach, które podpisały lub w przyszłości przystąpią do Konwencji waszyngtońskiej z dnia 26.10.1973 roku.

Spadkodawca może sporządzić dokument sam, zlecić to komuś innemu lub spisać go za pomocą środków technicznych, wyrażając swoje intencje w dowolnym języku. Następnie w obecności dwóch świadków i notariusza (lub przedstawiciela francuskiej służby dyplomatycznej, jeśli testament sporządził Francuz za granicą), oficjalnie potwierdza, że ​​dokument jest jego testamentem. Oświadcza również, że zna treść tego dokumentu.

Następnie spadkodawca składa swój podpis na dokumencie, jeżeli jeszcze tego nie zrobił. Następnie dokument podpisują notariusz i świadkowie. Notariusz zapisuje datę sporządzenia i sporządza certyfikat potwierdzający, że wszystkie wymogi Konwencji waszyngtońskiej zostały spełnione. Warto zauważyć, że sama konwencja nie ustanawia obowiązkowych zasad przechowywania testamentów międzynarodowych.

Jeżeli testament międzynarodowy został sporządzony we Francji, można go zarejestrować w Centralnym Rejestrze Testamentów. Gdy nadejdzie moment śmierci, francuski notariusz będzie traktował ten testament tak samo jak każdy inny testament, bez względu na to, czy jest sporządzony własnoręcznie, czy tajny. Będzie czuwał nad jego przechowywaniem i dalszym dopełnieniem wszelkich formalności.

Ograniczenia swobody testamentu – przymusowe dziedziczenie we Francji

Zgodnie z prawem francuskim część spadku (tzw. „rezerwa spadkowa”) nie może zostać przekazana jako darowizna lub spadek nikomu innemu niż dzieci spadkodawcy, a w niektórych przypadkach także jego żyjącemu małżonkowi. Wielkość majątku, który może zostać przekazany w testamencie, zależy od liczby dzieci, jakie miał zmarły. Na przykład:

• jeżeli jest jedno dziecko, dziedziczy ono połowę spadku;
• jeśli jest dwoje dzieci – jedną trzecią;
• jeśli jest troje lub więcej dzieci – ćwierć.

Przyjęcie spadku

Przed otrzymaniem spadku po obywatelu Francji, należy uważnie zapoznać się z lokalnymi wymogami prawnymi i przepisami podatkowymi, aby uniknąć nieoczekiwanych konsekwencji. We Francji istnieją trzy możliwe podejścia do dziedziczenia, regulowane przez artykuł 768 Kodeksu cywilnego:

• Całkowite przyjęcie spadku (Acceptation pure et simple). Spadkobierca przyjmuje cały majątek, łącznie z długami. Zobowiązuje się tym samym do pokrycia długów zmarłego w całości, nawet jeśli wymagałoby to wykorzystania własnego majątku.
• Przyjęcie spadku z ograniczeniami (Acceptance à concurrence de l’actif net). W tym przypadku spadkobierca przyjmuje na siebie tylko te długi, których wartość nie przekracza wartości majątku odziedziczonego. Jeśli dług jest większy, będzie musiał zostać spłacony z własnych środków spadkobiercy.
• Zrzeczenie się dziedziczenia we Francji (Renonciation). Spadkobierca może odrzucić cały majątek. Jeśli jednak jest to krewny w linii prostej (rodzice, dzieci, dziadkowie), może być zobowiązany do pokrycia kosztów pogrzebu zmarłego.

Wejście w dziedzictwo we Francji może być formalizowane w sposób jawny lub wyrażane pośrednio poprzez określone działania. W pierwszym przypadku spadkobierca składa notariuszowi oświadczenie urzędowe, sporządzone w formie pisemnej zwykłej lub poświadczone notarialnie. W drugim przypadku zamiar przyjęcia spadku ujawnia się na podstawie jego zachowania, np. jeżeli płaci składki ubezpieczeniowe za nieruchomość zmarłego lub otrzymuje czynsz za korzystanie z tej nieruchomości.

Wniosek o przyjęcie spadku z klauzulą ​​o sporządzeniu inwentarza można złożyć w dowolnej formie lub na specjalnym formularzu. Jeżeli sprawa spadkowa rozpoczęła się przed listopadem 2017 roku, wniosek taki należy przesłać do Sądu Wielkiej Instytucji (Tribunal de Grande Instance) właściwego dla ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego. Wraz z wprowadzeniem reformy legislacyjnej, która rozpoczęła się w listopadzie 2017 roku, spadkobiercy otrzymali możliwość złożenia takiego wniosku bezpośrednio u notariusza, co uczyniło procedurę bardziej elastyczną i wygodniejszą, zmniejszając konieczność udania się do sądu.

Zgodnie z lokalnymi przepisami, termin na przyjęcie spadku we Francji wynosi cztery miesiące od daty wszczęcia postępowania spadkowego. W tym okresie spadkobierca musi wyrazić decyzję o przyjęciu majątku lub zrzeczeniu się spadku we Francji. Jeżeli po upływie tego terminu spadkobierca nie złoży wniosku, prawo żądania dokonania przez niego wyboru ostatecznego przysługuje:

• wierzycielom spadkodawcy;
• innym osobom ubiegającym się o spadek;
• przedstawicielom agencji rządowych.

Jeżeli spadkobierca otrzyma oficjalne żądanie od zainteresowanych, ma obowiązek w ciągu dwóch miesięcy podjąć decyzję – o przyjęciu lub zrzeczeniu się spadku. W przeciwnym razie uznaje się automatycznie, że przyjął spadek w całości i bez żadnych warunków.

Jeżeli jednak żądanie takie nie wpłynęło, spadkobierca ma dziesięć lat na zastanowienie się. Jeżeli termin ten upłynie bez podjęcia decyzji, uważa się, że spadkobierca ostatecznie zrzekł się prawa do dziedziczenia.

We Francji potwierdzenie praw do dziedziczenia odbywa się na podstawie zaświadczenia o prawie do dziedziczenia lub aktu notarialnego.

Zaświadczenie może zostać wydane, jeżeli wartość spadku nie przekracza 5000 euro, zmarły nie pozostawił testamentu, między małżonkami nie została zawarta umowa małżeńska, spadkobiercy zgadzają się na podział udziałów oraz spadek nie obejmuje nieruchomości. Dokument taki wydawany jest w urzędzie miasta – właściwym dla miejsca zamieszkania spadkobiercy, miejsca zgonu spadkodawcy lub ostatniego adresu jego zamieszkania.

Podatek od spadku

We Francji podatek od spadku, znany jako droits de succession, naliczany jest według skali progresywnej: im większa wartość majątku podlegającego opodatkowaniu, tym wyższa stawka podatkowa.

Od początku 2019 roku przy otrzymaniu spadku we Francji od rodziców na rzecz dzieci stosuje się następujący system obliczania stawek:

Wartość nieruchomości	Obowiązująca stawka
Do 8 072 €	5%
od 8 072 do 12 10910%	10%
od 12 109 do 15 932 €	15%
od 15 932 do 552 324 €	20%
od 552 324 do 902 838 €	30%
od 902 838 do 1 805 677 €	40%
Ponad 1 805 677 €	45%

Uprawnienia urzędników konsularnych w zakresie dziedziczenia

Rolę przedstawicieli konsularnych w sprawach spadkowych reguluje artykuł 35 Konwencji konsularnej podpisanej w dniu 8 grudnia 1966 roku między Związkiem Radzieckim a Francją. Konwencja ta nadal obowiązuje w stosunkach między niektórymi państwami postsowieckimi a Francją, określając zakres uprawnień, z jakich mogą korzystać urzędnicy konsularni przy przekazywaniu spadków cudzoziemców we Francji.

• Zgodnie z pierwszą częścią ww. artykułu władze państwa przyjmującego mają obowiązek poinformować konsulat o zgonie obywatela, a także o rozpoczęciu procedury spadkowej, jeżeli spadkobiercą jest obywatel tego państwa, który nie zamieszkuje w kraju, w którym nastąpiło otwarcie spadku i nie ma tam przedstawiciela.
• Zgodnie z drugą częścią artykułu przedstawiciel konsularny ma prawo zwrócić się do władz państwa przyjmującego z prośbą o podjęcie niezbędnych działań w celu ochrony i zarządzania majątkiem odziedziczonym przez obywatela tego państwa, jeżeli: znajduje się na terytorium tego kraju. Może także powiadomić obywatela o podjętych środkach i w razie potrzeby osobiście lub za pośrednictwem swego przedstawiciela pomagać w ich realizacji.
• Część trzecia tego ustawodawstwa stanowi, że ruchomości związane ze spadkiem, a także środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży majątku (zarówno ruchomego, jak i nieruchomego) mogą zostać przekazane spadkobiercy będącemu obywatelem państwa wysyłającego, zamieszkującemu poza kraju przyjmującego i nie wskazał przedstawiciela. Przekazanie realizowane jest za pośrednictwem placówek konsularnych.

Jak zoptymalizować podatek od spadków we Francji

We Francji, podobnie jak w większości innych krajów, obowiązuje podatek od spadków (l’impôt sur les successions), który muszą płacić nawet osoby niebędące rezydentami tego kraju. Podatek ten może być dość wysoki i wynosić dziesiątki tysięcy euro. Zagadnienie optymalizacji podatkowej staje się szczególnie istotne w przypadku osób, które nabyły nieruchomość o wartości przekraczającej 500 tys. euro. Natomiast w przypadku nieruchomości o niższej wartości podatek od spadków będzie znacznie niższy.

Tylko niektórzy członkowie rodziny są zwolnieni z płacenia podatku spadkowego we Francji. Nie ma innych możliwości obejścia podatku, za wyjątkiem zrzeczenia się odziedziczonego majątku. Istnieje jednak szereg prawnych sposobów na zminimalizowanie tego podatku, dzięki czemu przeniesienie spadku będzie dla spadkobierców korzystniejsze.

• Wykorzystanie siły więzi rodzinnych

Nie obowiązuje podatek od spadków, w przypadku przeniesienia spadku po śmierci męża we Francji lub jeśli zostanie przekazany partnerowi na podstawie umowy o solidarności cywilnej (PACS). Natomiast w przypadku wszystkich pozostałych spadkobierców podatek ten waha się od 5 do 60%, w zależności od wartości spadku i stopnia pokrewieństwa ze zmarłym. Jednocześnie bracia i siostry, którzy mieszkali ze zmarłym w ciągu ostatnich pięciu lat, nie byli w związku małżeńskim i ukończyli 50 lat lub zostali uznani za niezdolnych do pracy z powodu choroby, są również zwolnieni z płacenia podatku.

Niektóre grupy spadkobierców mogą kwalifikować się do ulg podatkowych:

Kategoria spadkobierców	Kwota zwolniona z podatku
Małżonek zmarłego	Całkowicie zwolniony z podatku od spadków
Partner na podstawie umowy o solidarności cywilnej (PACS)	Całkowicie zwolniony z podatku od spadków
Dzieci, rodzice, dziadkowie, pradziadkowie	100 000 euro
Wnuki i prawnuki	1594 euro
Bracia i siostry	15 932 euro
Siostrzeńcy	7967 euro
Osoba niepełnosprawna, która nie jest spokrewniona ze zmarłym	159 325 euro (jeśli osoba niepełnosprawna jest krewnym, kwota odliczenia wzrasta do 259 325 euro)
Inne osoby	1 594 euro

Oznacza to, że gdy rodzice przekazują swój majątek dzieciom, kwota do 100 tys. euro będzie zwolniona z podatku, a od tej części wartości nie będzie pobierany podatek od spadków.

• Znalezienie się w wyjątkowych sytuacjach

Istnieją kategorie osób, które mogą uniknąć płacenia podatku od spadków, jeśli znajdują się w szczególnych okolicznościach. Na przykład osoby, które straciły bliskich na skutek wojny lub ataków terrorystycznych, lub pracownicy, tacy jak wojskowi, strażacy, policjanci i urzędnicy celni, którzy zginęli podczas wykonywania obowiązków służbowych, mogą być uprawnieni do zwolnienia podatkowego. Podatek nie będzie pobierany w przypadku dziedziczenia nieruchomości uznanych za zabytek, natomiast grunty rolne i leśne podlegają jedynie częściowemu opodatkowaniu.

• Podział praw majątkowych

Od czasów epoki napoleońskiej Kodeks cywilny Francji wprowadził koncepcję podziału praw własności na dwa rodzaje:

• Prawo do korzystania z nieruchomości, obejmujące możliwość pobierania z niej dochodów (tzw. użytkowanie), może być dożywotnie lub ograniczone czasowo.
• Prawo do dysponowania majątkiem, zwane także „prawem gołym” lub „majątkiem nominalnym”, w którym właściciel nie ma prawa do dochodu z majątku, ale może nim rozporządzać. Takie podejście pozwala znacząco obniżyć podatek od spadków – nawet o 40-50%, gdyż podatek pobierany jest tylko od części „gołego” prawa majątkowego.

Przykładowo, jeśli ojciec przekaże spadkobiercy nieruchomość, zachowując dla siebie jedynie prawo do „gołego” prawa własności (bez prawa do dochodu z nieruchomości) o wartości 260 tys. euro w wieku 59 lat, podatek wyniesie 4194 euro. Jeśli jednak proces ten zostanie odroczony do ukończenia 62 roku życia, podatek wzrośnie już do 9394 euro. Im wcześniej rodzice podejmą decyzję o podziale praw majątkowych, tym mniejszą kwotę będą musiały później zapłacić dzieci. W przypadku śmierci rodzica spadkobierca automatycznie nabywa prawo użytkowania, co powoduje przywrócenie mu pełnego prawa własności bez ponoszenia dodatkowych kosztów podatkowych.

Mechanizm darowizny „gołego” prawa własności (donation de nue-propriété) stał się popularnym sposobem przekazywania majątku z rodziców na dzieci, zwłaszcza ze względów optymizacji podatkowej. Takie podejście pomaga znacząco zmniejszyć obciążenia podatkowe. Gdy przenoszone jest jedynie nominalne prawo własności, podatek od darowizny zależy nie tylko od wartości nieruchomości, ale również od wieku właściciela. Przy obliczaniu podatku od spadków we Francji dla rezydentów i nierezydentów stosuje się specjalną skalę (art. 669 Kodeksu podatkowego Francji), która zakłada, że wraz z wiekiem właściciela jego oczekiwana długość życia ulega skróceniu, co powoduje zmniejszenie wartości prawa użytkowania. W efekcie im starszy odbiorca, tym wyższy podatek od nominalnego prawa własności, ale wartość samego prawa użytkowania ulega znacznemu obniżeniu.

Wiek właściciela prawa użytkownika	Wartość użytkowania (%)
Mniej 21	90 %
Mniej 31	80 %
Mniej 41	70 %
Mniej 51	60 %
Mniej  61	50%
Mniej 71	40%
Mniej 81	30%
Mniej 91	20%
Ponad 91	10%

• Założenie SCI (Spółki Cywilnej do Operacji Nieruchomościowych) i rejestracja nieruchomości na nazwisko tej spółki z wykorzystaniem kredytu

Jest to skuteczna strategia pozwalająca znacząco obniżyć podatek od spadku i darowizn. Proces ten składa się z kilku etapów: najpierw trzeba zarejestrować SCI, następnie nabyć nieruchomość za pośrednictwem tej firmy, korzystając z kredytu, a następnie „rozczłonkować” nieruchomość i przenieść ją na spadkobiercę. W przypadku dokonania darowizny kwota pozostałego zadłużenia z tytułu pożyczki zostaje odliczona od wartości udziałów w SCI, co zmniejsza podstawę opodatkowania.

Przykład: Jeżeli ojciec w wieku 59 lat przekaże za pośrednictwem SCI nieruchomość z pozostałym długiem pożyczkowym w wysokości 50 000 euro, a udziały bez prawa użytkowania wycenione są na 105 000 euro (50% całkowitej wartości 210 000 euro), podatek od takiej operacji wyniesie zaledwie 250 euro. Dzięki temu można znacząco zminimalizować obciążenia podatkowe i skutecznie przekazać majątek spadkobiercy.

Skorzystanie z SCI przy zakupie nieruchomości jest popularnym i skutecznym sposobem na zmniejszenie zobowiązań podatkowych w przypadku otrzymania spadku z Francji. Spółkę cywilną mogą założyć dwie osoby, a maksymalna liczba uczestników jest nieograniczona. Mechanizm ten pozwala znacząco obniżyć wysokość podatku, co czyni go atrakcyjnym dla wielu.

• Ubezpieczenie na życie

Ubezpieczenie na życie (assurance-vie) to doskonały sposób na przekazanie aktywów wolny od podatku do kwoty 152 500 euro, niezależnie od tego, jak bliskie są powiązania między ubezpieczonym a beneficjentem. Podejście to sprawdza się pod warunkiem, że składki ubezpieczeniowe zostały opłacone przed ukończeniem 70 roku życia. Jeżeli kwota przekazana beneficjentowi przekroczy 902 838 euro (z uwzględnieniem ulgi), podatek od spadków wyniesie 25%. Jeżeli kwota jest mniejsza, podatek wyniesie 20%.

• Darowizna majątkowa w odstępach 15-letnich

Co 15 lat rodzice mają szansę przekazać swoim dzieciom znaczną sumę pieniędzy wolną od podatku. Opcja ta pozwala na zwolnienie z podatku kwoty do 100 tys. euro od każdej darowizny, a jeśli oboje rodzice przekażą majątek, kwota ta ulega podwojeniu. Jeśli majątek zostanie przekazany dwójce dzieci, ulgi podatkowe jeszcze bardziej się zwiększają, dzięki czemu możliwe będzie przekazanie nawet 400 000 euro bez dodatkowych kosztów.

Nasi prawnicy i konsultanci posiadają dogłębną wiedzę na temat lokalnych przepisów i wieloletnie doświadczenie w radzeniu sobie ze sprawami związanymi ze spadkiem we Francji. Jesteśmy gotowi zaoferować Państwu kompleksową pomoc i przejąć na siebie wszelkie kwestie związane z prawami i obowiązkami spadkobierców, zapewniając Państwu spokój i pewność w trakcie całego procesu. Nasz zespół szybko rozwiąże wszelkie problemy związane ze spadkiem we Francji dla nierezydentów tego kraju i zapewni Państwu rzetelne wsparcie prawne na każdym etapie procesu.